Bij Amsterdam Lawyers krijgen we deze vraag vrijwel wekelijks. "Moet ik mijzelf een DGA-salaris uitkeren, ook als mijn BV alleen maar bitcoin of goud bewaart?" Het antwoord: nee. Hieronder leggen we uit wanneer de regel wél geldt, wanneer niet, en welke BV-types in de praktijk geen gebruikelijk loon hoeven te verantwoorden.
De gebruikelijkloonregeling — wat staat er precies?
De wet (artikel 12a Wet op de loonbelasting 1964) zegt: als je arbeid verricht voor een vennootschap waarin je een aanmerkelijk belang hebt, geldt voor jou de gebruikelijkloonregeling. Dat loon moet minimaal het hoogste zijn van:
- Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
- Het loon van de meestverdienende werknemer bij de vennootschap of een verbonden vennootschap
- € 58.000 per jaar (norm 2026; was € 56.000 in 2024 en 2025)
Bron: Belastingdienst — Loon en aanmerkelijk belang Link werkt niet of geeft onjuiste info? Laat het ons weten →
De cruciale woorden zijn "arbeid verricht". Geen arbeid voor de BV → geen gebruikelijk loon.
Wanneer geldt het wél?
De regeling geldt als je in jouw BV daadwerkelijk werkzaamheden verricht. Bijvoorbeeld:
- Je bent eigenaar van een advocatenkantoor en werkt zelf als jurist
- Je hebt een IT-bedrijf met klanten en projecten
- Je runt een webshop en doet zelf de inkoop, verkoop en marketing
- Je bent consultant en factureert via je BV
In al deze gevallen verricht jij arbeid voor de BV. Dan is een gebruikelijk loon aan de orde.
Wanneer geldt het niet?
De regeling geldt niet wanneer er geen sprake is van arbeid voor de BV. Concreet: bij passieve vermogens-BV's. De BV bezit dan beleggingen, vastgoed, edelmetalen of crypto, maar er wordt niet "gewerkt". Het beheren van bezittingen zoals een bitcoin-wallet of een goudvoorraad is in fiscale zin geen arbeid — het is eigenaarschap.
De vuistregel: als jouw BV een "kluis" is voor vermogen, en je verricht geen werkzaamheden voor klanten, opdrachtgevers of derden, dan geldt de gebruikelijkloonregeling niet. Geen DGA-salaris verplicht.
Voor welke BV's is geen DGA-salaris nodig?
De volgende BV-vormen — passieve vermogens-BV's zonder actieve onderneming — vallen in de praktijk niet onder de gebruikelijkloonregeling:
- Gouden BV — een BV die fysiek goud, zilver en andere edelmetalen bezit. Geen handelsactiviteit, geen klanten, geen DGA-salaris.
- Bitcoin BV — een BV die bitcoin of andere crypto bewaart als belegging. Hold = geen arbeid = geen DGA-salaris.
- Vastgoed BV — passief vastgoed (beleggen in panden zonder actief makelaarschap of projectontwikkeling). Bij verhuur via een externe beheerder is er geen arbeid voor de BV.
- Kids BV — opgericht om vermogen aan kinderen over te dragen. Houdt vermogen vast, geen onderneming.
- BV-driehoek (familie-BV) — vermogensplanning binnen de familie. Geen onderneming, dus geen DGA-salaris.
Het uitgangspunt: geen echte werkmaatschappij, geen DGA-salaris
Voor de meeste mensen die deze pagina lezen is de situatie simpel: geen echte werkmaatschappij betekent geen verplicht DGA-salaris. Dat is het uitgangspunt. Je hoeft niets uit te keren, geen loonadministratie te voeren, geen € 58.000 per jaar over te boeken.
Een Bitcoin BV die hold, een Gouden BV die enkel goud bewaart, een Kids BV die vermogen vasthoudt voor de volgende generatie — dat zijn geen werkmaatschappijen. Daar wordt niet "gewerkt" in de zin van de wet. De gebruikelijkloonregeling is dan niet aan de orde.
Wel verstandig: leg de aard van je BV duidelijk vast in de statuten of in een interne notitie, zodat je bij vragen kunt aantonen dat het om passief vermogensbeheer gaat. Geen klanten, geen omzet, geen werknemers, geen actieve handel — dat zijn de kenmerken die ertoe doen.
Voor wie wel wat doet in de BV: de Belastingdienst kent een praktische € 5.000-regel voor situaties met heel beperkte werkzaamheden. Dat is een randvoorwaarde voor grijze gevallen, niet de hoofdroute voor passieve vermogens-BV's. Voor de details zie de pagina van de Belastingdienst.
Holding-structuren: doorbetaaldloonregeling
Heb je een holding-BV met een werkmaatschappij eronder? Dan hoef je niet bij elke BV een apart gebruikelijk loon vast te stellen. Via de zogenoemde doorbetaaldloonregeling kan één vennootschap (meestal de persoonlijke holding-BV) het loon verantwoorden voor het totaal van de werkzaamheden.
Concreet: één DGA-salaris voor alle BV's samen, niet één per BV. Dit vraagt vaak een formele beschikking van de inspecteur, maar in DGA-situaties kan het ook zonder voorafgaand verzoek worden toegepast.
De Belastingdienst en passieve BV's
De Belastingdienst kijkt bij vermogens-BV's of er sprake is van "reële arbeid". De volgende kenmerken duiden op passief vermogensbeheer waarbij geen DGA-salaris verplicht is:
- Geen klanten of opdrachtgevers
- Geen omzet uit dienstverlening of verkoop
- Geen werknemers
- De BV bezit beleggingen, vastgoed of edelmetalen die je niet actief verhandelt
- Eventueel administratief werk wordt uitbesteed of is minimaal
In zulke gevallen is het standpunt al jaren consistent: geen arbeid, geen gebruikelijk loon. Wel is het verstandig om de aard van de BV duidelijk te documenteren — bijvoorbeeld in de statuten of in een interne notitie — zodat je bij een eventuele controle kunt aantonen waarom de regeling niet van toepassing is.
Wat als je twijfelt?
Twijfel je of je BV onder de regeling valt? Dat is begrijpelijk — de praktijk kent veel grijstinten. Een BV die zowel bitcoin bewaart als consultancy-diensten levert, valt voor het consultancy-deel wel onder de regeling. Een BV die ooit actief was maar nu rustig staat, kan ook tot discussie leiden.
Bij Amsterdam Lawyers helpen we cliënten dagelijks met deze vraag. Voor structurele vragen of specifieke situaties: stel je vraag of bekijk welke BV-vorm bij jouw situatie past.
Wat is jouw BV-plan?
Wil je weten welke BV-structuur bij jouw situatie past? Op bv-plan.nl staat onze gratis BV-test. In een paar vragen krijg je inzicht of een BV voor jou interessant is — en zo ja, welk type BV (vermogens-BV, werkmaatschappij, of een combinatie) past bij jouw doelen.
Veelgestelde vragen
Geldt het ook als ik enig aandeelhouder ben?
Ja, als je arbeid verricht voor je BV en een aanmerkelijk belang hebt (vanaf 5%), geldt de regeling. Maar zonder arbeid geldt het niet, ook niet bij 100% aandelen.
Wat als ik de bitcoin van mijn BV zelf koop en verkoop?
Het kopen en verkopen van bitcoin als belegging — zelfs frequent — wordt door de Belastingdienst doorgaans niet aangemerkt als arbeid in fiscale zin. Het is vermogensbeheer. Pas als je actief gaat handelen voor derden (klanten) wordt het anders.
En als ik een werkmaatschappij én een vermogens-BV heb?
Dan geldt het gebruikelijk loon voor de werkmaatschappij, niet voor de vermogens-BV. Vaak gebruik je de doorbetaaldloonregeling om dit op concernniveau te regelen.
Moet ik dit elk jaar opnieuw onderbouwen?
Niet per se. Als de aard van je BV niet verandert, blijft de onderbouwing geldig. Wel is het verstandig om bij wijzigingen (zoals nieuwe activiteiten of wisselende bezittingen) opnieuw te beoordelen of de positie nog klopt.